Расчет авансовых платежей по КПН после сдачи декларации.
Налогоплательщик, представивший расчет авансовых платежей после сдачи Декларации по КПН за предыдущий налоговый период, имеет право на представление дополнительного расчета авансовых платежей за месяцы отчетного периода, по которым не наступили сроки уплаты. При этом расчет выполняется исходя из предполагаемой суммы дохода за отчетный налоговый период.
Окончательный срок представления дополнительных расчетов до 31 декабря налогового периода.
Например, дополнительный расчет представлен 20 июля 2020 года. По данному расчету могут быть скорректированы суммы авансовых платежей за июль (так как срок уплаты 25 июля не наступил), август, сентябрь, октябрь и декабрь месяц. Сумма корректировки указывается в строке 101.02.004 или 101.02.009 соответственно.
Сумма авансовых платежей, с учетом корректировок указанных в дополнительном расчете, не может иметь отрицательные значения.
Сумма авансовых платежей, уплаченных в бюджет в течение налогового периода, засчитывается в счет уплаты КПН. Например, общая сумма авансовых платежей организации, исчисленная и уплаченная в 2019 году, составила 4 000 000 тенге. По итогам отчетного года, сумма КПН равна 4 300 000 тенге. После представления формы 100.00, не позднее 10 календарных дней ( пункт 3 статьи 306 НК РК), организация должна уплатить остаток в сумме 300 000 тенге.
В случае продления срока представления Декларации по КПН за предыдущий налоговый период:
- Представляется расчет авансовых платежей, определенных как ¾ суммы КПН за предыдущий период (пункт 5 статьи 305 НК РК), в том числе и за период, на который продлен срок представления декларации по КПН;
- Уплата суммы авансового платежа за период, на который продлевается срок представления формы 100.00, выполняется исходя из предполагаемой суммы авансового платежа, подлежащей уплате за период после сдачи данной формы. В случае возникновения положительной разницы между рассчитанной суммой авансового платежа и уплаченной суммой за период, на который продевается срок сдачи декларации, такая разница признается задолженностью по авансовым платежам.
Исанова А.А.
Главный специалист ОАЮЛ
Управления государственных доходов
по Есильскому району
