Расчет авансовых платежей по КПН после сдачи декларации
В соответствии с п.1 ст.305 Налогового кодекса РК налогоплательщики, за исключением указанных в п.2 данной статьи, в порядке, определенном настоящей статьей:
1) исчисляют и уплачивают в сроки, установленные п.2
ст. 306 настоящего Кодекса:
авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, подлежащие уплате равными долями за каждый месяц первого квартала отчетного налогового период;
авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, подлежащие уплате равными долями за каждый месяц второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового период;
2) составляют и представляют в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика:
расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период;
расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период.
Пунктом 5 статьи 305 предусмотрено, что сумма авансовых платежей:
1) до декларации исчисляется (начисляется) за первый квартал отчетного налогового периода в размере одной четвертой от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период, за исключением случаев, предусмотренных пп.2 настоящего пункта. В случае, если налогоплательщик занизил сумму авансовых платежей в расчете авансовых платежей до декларации, налоговый орган вправе произвести начисление суммы авансовых платежей за указанный период в размере положительной разницы между суммой авансовых платежей, определенной в соответствии с настоящим подпунктом, и суммой авансовых платежей, указанной в таком расчете, по срокам уплаты, установленным п. 2 ст. 306 настоящего Кодекса;
2) до декларации исчисляется исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период налогоплательщиками, которые:
не исчисляли авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу в предыдущем налоговом периоде;
указаны в п. 3 настоящей статьи, – в налоговом периоде, в котором осуществлена реорганизация путем разделения или выделения, а также в течение двух последующих налоговых периодов;
3) после декларации исчисляется в размере трех четвертых от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с п.1 ст.302 и ст. 652 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных пп.4 настоящего пункта;
4) после декларации исчисляется исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период в случаях:
если сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 302 и статьей 652 настоящего Кодекса, равна нулю;
указанном в пункте 3 настоящей статьи, – в налоговом периоде, в котором осуществлена реорганизация путем разделения или выделения, а также в течение двух последующих налоговых периодов;
продления срока представления декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период.
- Расчет авансовых платежей:
1) до декларации представляется не позднее 20 января отчетного налогового периода;
2) после декларации представляется не позднее 20 апреля отчетного налогового периода.
- Налогоплательщики вправе представить дополнительный расчет авансовых платежей после декларации не позднее 31 декабря отчетного налогового периода.
Также в соответствии с п.2 ст. 306 налогоплательщики, указанные в п.1 ст. 305 обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу за каждый месяц в течение налогового периода, установленного ст. 314 настоящего Кодекса, не позднее 25 числа каждого месяца в размере, определенном согласно ст. 305 настоящего Кодекса.
УГД по Есильскому району
ДГД по г. Астана
отдел камерального контроля
24 комментария