Режимы налогообложения в Казахстане.
Предприниматель должен знать, что обязательным условием после регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности является выбор режима налогообложения. В данной статье мы постараемся раскрыть суть каждого вида налогообложения.
Общеустановленный порядок подразумевает в себе исчисление и уплату всех установленных в общем порядке налогов и других обязательных платежей в бюджет. Объектом обложения по общеустановленному режиму является разница между доходами и расходами компании, которые она понесла в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Например, если компания приобрела товар за 5 000 тенге, реализовала данный товар за 5 500 тенге, то налогом будет облагаться разница в 500 тенге (чистая прибыль). При этом обязательно вести учет, который будет подтверждать расходы. Общеустановленный режим не имеет ограничений по доходам за налоговый период.
При общеустановленном режиме сдается налоговая форма 100.00 и уплачивается в бюджет корпоративный подоходный налог (КПН).
Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется плательщиками в налоговые органы по месту нахождения ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
Плательщик корпоративного подоходного налога представляет в налоговый орган по месту нахождения декларацию по корпоративную подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением нерезиденета, получащего из источников в Республике Казахстан исключительно доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты, и не осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постаянное учреждение, если иное не установлено настоящей статьей.
Налоговая отчетность сдается ежеквартально, по истечении года сдается годовая декларация.
Cпециальный налоговый режим - особый порядок расчетов с бюджетом, устанавливаемый для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов и платы за пользование земельными участками, а также представления налоговой отчетности по ним.
Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса устанавливает упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога и корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.
Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям:
-среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает для специального налогового режима на основе упрощенной декларации - 30 человек;
- доход за налоговый период не превышает 24 038-кратный размер месячного расчетного показателя (МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
Отчетность в форме 910.00 сдается 1 раз в 6 месяцев (кроме плательщиков НДС, в этом случае дополнительно ежеквартально сдается 300.00 форма по НДС ).
Для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации налогоплательщики, за исключением вновь образованных индивидуальных предпринимателей, представляют в налоговый орган по месту нахождения уведомление о применяемом режиме налогообложения.
Уведомление о применяемом режиме налогообложения представляется:
1)вновь созданным ТОО - не позднее 5 рабочих дней после государственной регистрации. Датой начала применения налогового режима на основе упрощенной декларации в этом случае будет являться дата государственной регистрации.
2)при переходе с общеустановленного порядка – до первого числа месяца применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации. Датой начала применения налогового режима на основе упрощенной декларации в этом случае будет являться первое число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.
Специальный налоговый режим на основе патента применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям:
- 3528-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.
- не используют труд работников;
- осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства;
Әлиайдар Н. главный специалист отдела «Центр по приему и обработке информации налогоплательщиков и налоговой регистрации»
УГД по Есильскому району города Нур-Султан
