По основным изменениям налогового законодательства

Департамент государственных доходов по Мангистауской области в связи с подписанием 24 июня 2021 года Закона Республики Казахстан №53-VII «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» информирует по основным изменениям налогового законодательства. Закон вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования, за исключением его отдельных норм. 

Оповещение налогоплательщиков о наличии налоговых обязательств

Пункт 2 статьи 13 Налогового кодекса  вводится в действие с 1 июля 2021 года

Для получения оповещения об исполнении налоговых обязательств налогоплательщик вправе предоставить в налоговый орган сведения о  своих номерах телефонов и адресе электронной почты. 

Внедрение специального налогового режима с использованием мобильного приложения («е-SalyqBusiness»)

Статьи 67, 79, 115, 166, 190, 213, 482, 678, 679, 680, 681, 683, 684, Параграф 2-1,686-1,686-2,686-3 Налогового кодекса, статья 33 (358 и 362) ЗРК о введении вводятся в действие с 1 января 2022 года

С 1 января 2022 года вводится новой специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей с использованием специального мобильного приложения («E-Salyq Business»).

В соответствии с указанным нормами мобильное приложение должно обеспечить упрощение исполнения налоговых обязательств предпринимателей. Так, предусматривается, что посредством использования мобильного приложения будут обеспечены простая онлайн регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, расчет налогов и социальных платежей, отмена представления ФНО для лиц, применяющих указанный специальный налоговый режим. 

Установление предельного порога налоговой задолженности для ареста счетов в размере более 6 МРП

Статья 118 Налогового кодекса вводится в действие с 1 июля 2021 года

Установлен предельный порог налоговой задолженности (6 МРП или 17 502 тенге) ниже которого меры по аресту счетов не применяется.

вводится в действие с 1 января 2022 года

Также банки второго уровня наделяются правом проводить расходные операции по счету до отзыва распоряжения налогового органа о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика при погашении указанной в нем задолженности. 

Указание в чеке ККМ  ИИН/БИН получателя

Пункт 7 статьи 166 Налогового вводятся в действие с 1 января 2022 года

Данная поправка предусмотрена с целью предоставления возможности ИП, не являющемуся плательщиком НДС, вместо выписки ЭСФ предоставить покупателю чек он-лайн ККМ.

С 1 апреля 2021 года – неплательщики НДС обязаны выписывать ЭСФ по сделкам стоимостью свыше 1 000 МРП и получатель товаров, работ, услуг для целей КПН подтверждает расходы ЭСФ (п 3-1 ст. 242 и пп.8) п.1 ст.412 НК РК).

При этом ранее такие расходы подтверждались бухгалтерскими документами или документами, оформляемыми в соответствии с отраслевым законодательством (накладные на товары, акты выполненных работ/оказанных услуг, платежные документы и др.).

В целях исключения дополнительных обременений для субъектов малого бизнеса предусмотрена возможность:

– для ИП, не являющегося плательщиком НДС, по гражданско-правовым сделкам на сумму более 1 000 МРП (2,9 млн. тенге) вместо выписки ЭСФ предоставить покупателю чек он-лайн ККМ с указанием в чеке ИИН/БИН получателя (ст. 242 Налогового кодекса);

– по включению в состав чека ИИН/БИН покупателя и предоставления такого чека по требованию покупателя (ст. 166 Налогового кодекса).

Также в рамках Пилотного проекта отменена обязательная выписка ЭСФ по сделкам свыше 1000 МРП. 

Не выписка ЭСФ

Пункт 3-1 статьи 242 пункт 13 статьи 412 Налоговоого кодекса вводятся с 1 января 2022 года

С 2022 года исключены требования по выписке ЭСФ субъектами малого предпринимательства и реализующими товары в розницу конечному потребителю (розничные реализаторы) при условии предоставления покупателю чека он-лайн ККМ.

На 2021 год в рамках Пилотного проекта предусмотрены аналогичные нормы по исключению требования по выписке ЭСФ на 2021 год. 

Освобождение от КПН дохода, направленного на реинвестирование в новые основные фонды

Новый подпункт 18) пункта 2 статьи 266 и подпункт 7) пункта 1 статьи 288  Налогового кодекса  вводятся в действие с 1 января 2022 года

В целях улучшения инвестиционного климата и развития обрабатывающей промышленности субъекты малого предпринимательства обрабатывающей промышленности не облагают КПН прибыль, которая будет реинвестирована в развитие производства (приобретение или строительство зданий и сооружений производственного назначения). 

Отнесение на вычеты расходов на оплату вознаграждений по внутригрупповым займам

Пункт 4 статьи 246 Налогового кодекса вводится в действие с 1 января 2022 года

На сегодня при привлечении внешних целевых займов национальной компанией конечными пользователями являются их дочерние организации. Напрямую дочерним организациям займы иностранные инвесторы не выдают. При этом выплачиваемое вознаграждение материнской компании у дочерних компаний ставится на вычет не в полном объеме. Таким образом, предоставляется право отнесения на вычеты расходов по вознаграждениям по займам, полученным дочерними организациями от национальной материнской компании. 

Корреспондирование с законодательством о хлопковой отрасли

Исключение подпункта 14) пункта 1 статьи 241 и пункт 4 статьи 256 Налогового кодекса, вводятся в действие с 1 января 2022 года

Поправки предусмотрены в связи с принятием Закона Республики Казахстан «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам хлопковой отрасли и признании утратившим силу Закона Республики Казахстан «О развитии хлопковой отрасли». 

Уменьшение налогооблагаемого дохода по КПН

Новый подпункт 3-1)  пункта 1 статьи 288 Налогового кодекса вводится в действие с 1 января 2022 года

Предусмотрено уменьшение субъектами социального предпринимательства налогооблагаемого дохода по КПН в размере произведенных расходов на оплату обучения по профессии, профессионального повышения квалификации или переподготовку по профессии работников, являющихся инвалидами, родителями или опекунами, воспитывающими детей-инвалидов, пенсионерами, выпускниками детских домов в возрасте до двадцати девяти лет, лицами, освобожденными из мест лишения свободы в течение двенадцати месяцев после освобождения, кандасами, но не более 120-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года на одного работника за налоговый период. 

Применение дополнительного зачета по НДС (70%)

Новый подпункт 4) пункта 1 статьи 411 Налогового кодекса вводится в действие с 1 июля 2021 года

Для новых производственных компаний предусмотрено право применения дополнительного зачета (70%) при реализации товаров, являющихся результатом осуществления деятельности по производству продукции в обрабатывающей промышленности (производство которой отсутствует на территории Республики Казахстан либо не покрывает потребности Республики Казахстан, за исключением производства алкогольных напитков, производства табачных изделий и металлургической промышленности). 

Распространение освобождения от НДС на импорт на СЭЗ «Qyzyljar»

Подпункт 15) пункта 1 статьи 399 и подпункт 4) пункта 2 статьи 451 и 451 Налогового кодекса

Внесение изменений обеспечит доступность сельскохозяйственной техники в связи с удешевлением на 12% и повышение производительности труда отечественных аграриев в 2 раза. 

Применение минимального уровня цен (МУЦ)

Пункт 2 статьи 444 Налогового кодекса вводится в действие с 1 января 2022 года

Новый инструмент торговой политики МУЦ введен для установления стоимости при исчислении НДС по импортированным товарам по перечню, устанавливаемому Министерством торговли и интеграции РК.

В ходе мониторинга перемещаемых грузов со стран ЕАЭС органами государственных доходов выявляются многочисленные нарушения, в том числе занижение стоимости на ввозимые товары. Все эти факты приводят к потерям НДС в связи с занижением налогооблагаемой базы и ставят в неравные конкурентные условия добросовестных предпринимателей и производителей.

Введение минимального уровня цен на определенные товары из стран ЕАЭС будет способствовать предотвращению фактов занижения стоимости на ввозимые товары и позволит взимать НДС с актуальной налогооблагаемой базы.

Такая мера направлена на поддержку и защиту отечественных товаропроизводителей. Также это возможность применения зеркальных мер в отношении стран, дискриминирующих казахстанский экспорт. 

Применение пониженной ставки 0,5% по налогу на имущество

Подпункт 3) пункта 2 и пункт 7 статьи 521 Налогового кодекса вводится в действие с 1 января 2022 года

Предусмотрено включение в число плательщиков налога на имущество, применяющих ставку 0,5 процента к налоговой базе субъектов социального предпринимательства и о праве выбора в применении одной из наименьших налоговых ставок, в случае если субъект социального предпринимательства соответствует нескольким положениям пунктов 2, 3, 4 и 5 статьи 521 Налогового кодекса. 

Режим розничного налога по ставке 6% для сферы общественного питания

Статья 696-1 Налогового кодекса вводится в действие с 1 января 2023 года до 1 января 2025 года

В связи с тем, что сфера общественного питания имеет высокий потенциал в борьбе с теневой экономикой, специальный налоговый режим для розничного налога для сферы общественного питания продлевается на 2 года (с 2023 до 2025 года) с установлением ставки налога в размере 6%. Специальный налоговый режим для розничного налога режим действует с 1 января 2021 года, ставка составляет 3%. 

Предоставление права отнесения на вычеты для целей ИПН затрат, понесенных на предотвращение и недопущение распространения инфекционных заболеваний

Статья 33 ЗРК о введении (ст 319 Налогового кодекса) вводится в действие с 1 июля 2021 года

Данная мера позволит освободить от налогообложения доходы работника по расходам работодателя на организацию и проведение санитарно-противоэпидемических, санитарно-профилактических мероприятий, включая расходы на обследование и лечение в связи с пандемией. 

Введение платы за цифровой майнинг

Новые статьи 606-1 – 606-5 Налогового кодекса вводятся в действие с 1 января 2022 года

Плательщиками платы за цифровой майнинг будут являться юридические и физические лица, осуществляющие цифровой майнинг (добычу криптовалюты).

Объектом обложения платой является объемы электроэнергии, потребленной при цифровой майнинге (добыче криптовалюты).

Ставка платы за цифровой майнинг составит в размере 1 тенге за 1 киловатт мощности электроэнергии, потребленной при осуществлении цифрового майнинга (добычу криптовалюты).

Налоговым периодом для исчисления платы за цифровой майнинг является квартал, налоговая отчетность не предусмотрена.

О результатах своей деятельности плательщики будут информировать уполномоченным органом по вопросам майнинга, которым является Комитет по информационной безопасности Министерства цифрового развития, инноваций и аэрокосмической промышленности Республики Казахстан. 

Продление срока по представлению сертификата резидентства

Статья 57-7 Закона о введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (далее – ЗРК о введении) вводится в действие с 1 января 2021 года

Представление (включая легализацию) документа, подтверждающего резидентство нерезидента за 2019 год и 2020 год, продлевается до 31 декабря 2021 года.

Данная мера необходима в целях исключения двойного налогообложения в период ограничительных мер, так как представление документов затруднено по причине введения карантинных мер в зарубежных странах. 

Введение отсрочки на уплату ИПН и социального налога

Статья 2 Закона

С 1 апреля по 1 июля 2021 года введена отсрочка по уплате ИПН и социального налога с ФОТ в пострадавших отраслях.

Так налоговый агент  не позднее 1 июля 2021 года производит удержание и перечисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты,   срок уплаты которого наступает в период с 1 апреля 2021 года до 1 июля 2021 года.

Положения настоящей статьи распространяются на налогоплательщиков, осуществляющих по состоянию на 1 июля 2021 года деятельность, определенную Правительством Республики Казахстан для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога, а также на лиц, занимающихся частной практикой.