О налогообложении физических лиц, осуществляющих деятельность через интернет платформу

Департамент государственных доходов по Мангистауской области информирует, что на сегодняшний день используются различные мобильные приложения, через которые предоставляют различные услуги (к примеру, доставка еды или такси).

Через такие приложения физические лица могут работать по удобному графику и предоставлять такие услуги по своему желанию.

Это удобно, но недостатком является отсутствие социальных гарантий для таких занятых в связи с неуплатой социальных платежей, т.е. при социальных рисках они не смогут получить социальные выплаты из Государственного фонда социального страхования и накопительные пенсии из ЕНПФ.

В этой связи, разработан новый инструмент трудоустройства, такой как «платформенная занятость», чтобы уравнять в социальных правах всех работников, независимо от их форм занятости. Урегулирование данного сегмента трудоустройства поручалось Главой государства.

Так, внедрены специальные понятия в Социальный кодекс, такие как оператор, исполнитель, заказчик (пп. 1) и 3) п. 2 ст. 102 Социального кодекса РК).

Кроме того, в сентябре 2023 года запущен пилотный проект по платформенной занятости, в рамках которого самозанятые на интернет-платформах уплачивают всего 1% налога.

Участники пилота применяют СНР с использованием специального мобильного приложения, в котором автоматизирован весь процесс исполнения налоговых обязательств. При этом у участников отсутствует необходимость в представлении налоговой отчетности.

Пилот по платформенной занятости показал свою востребованность, в результате чего 1 июля 2024 года Главой государства подписаны изменения в Налоговый и Социальный кодексы (вступили в силу с сентября 2024 года), которые предусматривают:

-  снижение размера ставок социальных платежей до 1% (всего 4% - ИПН, ОПВ, СО, ОСМС, при этом сохраняется право применения стандартных ставок социальных платежей);

- признание операторов интернет-платформ налоговыми агентами по удержанию и уплате налогов и социальных платежей;

- возможность применения двух специальных налоговых режимов исполнителями, зарегистрированными на интернет-платформе.

Вышеуказанные поправки введены в целях снижения нагрузки на самозанятых, а также упрощения процесса уплаты налогов и социальных платежей.

Таким образом, оператор интернет-платформы обязан удержать и перечислить суммы налога и социальных платежей от дохода исполнителя, зарегистрированного на интернет-платформе.

Также отмечаем, что в соответствии с Социальным кодексом РК исполнение обязательств по уплате социальных платежей возникает по всем доходам водителя (место работы), независимо от осуществления им трудовой деятельности в двух и (или) более организациях.

То есть, если водитель одновременно работает на нескольких платформах, то каждый Оператор обязан удерживать ИПН и социальные платежи от дохода водителя по каждой платформе отдельно.

Таким образом, если у исполнителя, зарегистрированного на интернет-платформе, доход только от деятельности такси, такой исполнитель обязан применять СНР с использованием специального мобильного приложения.

В случае, если у исполнителя, зарегистрированного на интернет-платформе, кроме дохода по деятельности такси имеется иной доход (магазин), такой исполнитель вправе применить два СНР, один их которых обязательно должен быть СНР с использованием специального мобильного приложения.

В данном случае обязательство по удержанию и перечислению суммы налога и социальных платежей осуществляется следующим образом:

- по деятельности с использованием интернет-платформы – за исполнителя обязательство возлагается на оператора интернет-платформы;

- по иной деятельности – обязательство возлагается на самого индивидуального предпринимателя.

Согласно Правил реализации пилотного проекта (Приказ Министра финансов РК 14 .03.2024г.№ 141) для исполнителей, зарегистрированных на интернет-платформе, дано право перейти на СНР с использованием мобильного приложения с любого СНР при соответствии виду деятельности или применить два СНР (один из них обязательный - СНР с использованием специального мобильного приложения). Для этого необходимо предоставить в орган государственных доходов Уведомление о применяемом режиме налогообложения на бумажном носителе с отметкой во втором разделе СНР с использованием специального мобильного приложения, в случае получения иного дохода с отметкой два СНР. А после доработки информационных систем Комитета государственных доходов, данные действия можно осуществить в специальном мобильном приложении «e-Salyq Business».