Налоги с трудовых иммигрантов-нерезидентов
В последние годы картина трудовой миграции в Центральной Азии значительно изменилась. Если раньше мигранты массово уезжали в Россию на заработки, то сейчас часть из них предпочитает Казахстан. Из-за языковых и культурных сходств гастарбайтерам из центральноазиатских государств легче адаптироваться в нашей стране.
Ежегодно в поисках работы в Казахстан приезжает до миллиона иностранцев. Самое большое число гастарбайтеров в Центральной Азии сосредоточено в нашей стране. Жителям соседних государств становится все легче ездить на заработки в Казахстан чем в Россию, где условия для трудовых мигрантов постоянно ужесточаются. В поисках лучшей жизни в основном приезжают жители Узбекистана, Кыргызстана и Таджикистана.
Казахстан является наиболее экономически развитой страной в Центральной Азии, которая демонстрирует высокие темпы экономического роста и прошла испытание кризисами. Стабильность и рост привлекают трудовых мигрантов. Так по международному рейтингу Decoding Global Talent, наша страна по привлекательности трудовых мигрантов за пять лет поднялась со 129-го места на 77-ое. По данным министерства внутренних дел в прошлом году через центры миграционных услуг Казахстана выдали свыше 434 тысяч разрешений на трудовую деятельность гражданам Азербайджана, Армении, Грузии, Молдовы, Таджикистана, Узбекистана и Украины. Около 117,5 тысячи разрешений было продлено. К примеру за 2018 год в бюджет Мангистауской области поступило около 900 миллионов тенге налогов с доходов иностранных лиц.
По вопросам налогооблажения трудовых иммигрантов-нерезидентов рассказывает Апиаш Кемежанова, руководитель Управления налогообложения нерезидентов Департамента государственных доходов по Мангистауской области.
В соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, трудовые иммигранты-нерезиденты по доходам, полученным (подлежащим получению) по трудовым договорам, заключенным в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан (далее – РК) на основании разрешения трудовому иммигранту, в течение налогового периода производят уплату предварительного платежа по индивидуальному подоходному налогу (далее – ИПН).
Предварительный платеж по ИПН исчисляется в размере 2-кратного МРП, за каждый месяц выполнения работ, оказания услуг соответствующего периода, указанного трудовым иммигрантом-нерезидентом в заявлении на получение (продление) разрешения трудовому иммигранту.
Уплата предварительного платежа по ИПН производится трудовым иммигрантом-нерезидентом по месту пребывания до получения (продления) разрешения трудовому иммигранту.
По окончании налогового периода по доходам, указанным в пункте 5 статьи 658 Налогового кодекса, трудовыми иммигрантами-нерезидентами производится исчисление суммы ИПН путем применения ставки 10%, к облагаемой сумме дохода.
Облагаемая сумма дохода определяется как сумма доходов, полученных (подлежащих получению) от выполнения работ, оказания услуг, уменьшенная на сумму 12-кратного размера МРП, исчисленная за каждый месяц выполнения работ, оказания услуг соответствующего периода, указанного в разрешении трудовому иммигранту.
Сумма предварительных платежей, уплаченная трудовым иммигрантом-нерезидентом в бюджет в течение налогового периода, зачитывается в счет уплаты ИПН, исчисленного за отчетный налоговый период.
В случае если сумма уплаченных в течение налогового периода предварительных платежей по ИПН меньше суммы ИПН, исчисленной за отчетный налоговый период, то исчисление ИПН отражается в декларации по ИПН (ф.240.00) и уплата ИПН по декларации по итогам налогового периода осуществляется трудовым иммигрантом-нерезидентом по месту пребывания не позднее десяти календарных дней после срока представления декларации по ИПН (ф.240.00), предусмотренного статьей 659 Налогового кодекса.
Декларация по ИПН (ф.240.00) представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
В случае выезда за пределы РК в течение текущего налогового периода без последующего въезда на территорию РК до 31 марта года, следующего за текущим налоговым периодом, физическое лицо-нерезидент вправе представить декларацию по ИПН (ф.240.00) и уплатить ИПН в течение текущего налогового периода. При этом декларация по ИПН (ф.240.00) представляется за период с начала текущего налогового периода до даты выезда такого лица за пределы РК.
Департамент государственных доходов
по Мангистауской области
