Налогообложение подакцизных товаров, производимых, реализуемых в Республике Казахстан.
Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые производят подакцизные товары на территории Республики Казахстан (далее РК), импортируют подакцизные товары на территорию РК, осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива на территории РК, осуществляют реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства на территории РК подакцизных товаров, осуществляют реализацию имущественной массы подакцизных товаров, указанных в статье 462 настоящего Кодекса, и по которым акциз на территории РК ранее не был уплачен в соответствии с законодательством РК, осуществляют сборку (комплектацию) подакцизных товаров, предусмотренных подпунктом.
Плательщиками акцизов являются также физические лица, импортирующие подакцизные товары с территории государств-членов Евразийского экономического союза в целях предпринимательской деятельности.
Плательщиками акцизов с учетом положений пункта 1 настоящей статьи являются также юридические лица-нерезиденты и их структурные подразделения.
Плательщиками акцизов не являются уполномоченные государственные органы, осуществляющие реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства, закладку и выпуск материальных ценностей государственного материального резерва на территории Республики Казахстан подакцизных товаров, указанных в подпунктах 5), 6) и 7) части первой статьи 462 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения подакцизных товаров, производимых, реализуемых в РК являются: 1) реализация подакцизных товаров; передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; передача подакцизных товаров, являющихся продуктом переработки давальческих сырья и материалов, в том числе подакцизных;
взнос в уставный капитал; использование подакцизных товаров при натуральной оплате, кроме случаев передачи подакцизных товаров в натуральной форме в счет уплаты налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспорт; отгрузка подакцизных товаров, осуществляемая производителем своим структурным подразделениям; использование производителем произведенных и (или) добытых, и (или) розлитых подакцизных товаров для собственных производственных нужд и для собственного производства подакцизных товаров; перемещение подакцизных товаров, осуществляемое производителем с указанного в лицензии адреса производства;
2) оптовая реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;
3) розничная реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;
4) реализация имущественной массы, конфискованных и (или) бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства подакцизных товаров;
5) порча, утрата подакцизных товаров;
6) импорт подакцизных товаров на территорию Республики Казахстан.
- Порча, утрата акцизных марок, учетно-контрольных марок рассматривается как реализация подакцизных товаров.
- Освобождаются от обложения акцизом:
1) экспорт подакцизных товаров, если он отвечает требованиям, установленным статьей 471 настоящего Кодекса;
2) спирт этиловый в пределах квот, определяемых уполномоченным государственным органом по контролю за производством и оборотом этилового спирта и алкогольной продукции, отпускаемый:
для производства лекарственных средств, изделий медицинского назначения при наличии лицензии на соответствующий вид деятельности;
государственным организациям здравоохранения, уведомившим о начале своей деятельности в установленном порядке;
3) подакцизные товары, указанные в пункте 2 статьи 172 настоящего Кодекса, подлежащие перемаркировке учетно-контрольными или акцизными марками нового образца, если по указанным товарам акциз был ранее уплачен;
4) спиртосодержащая продукция медицинского назначения (кроме бальзамов), зарегистрированная в соответствии с законодательством РК в качестве лекарственного средства.
Срок уплаты акциза. (Статья 475).
- Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, акциз на подакцизные товары подлежит перечислению в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
- По подакцизным товарам, произведенным из давальческих сырья и материалов, акциз уплачивается в день передачи продукции заказчику или лицу, указанному заказчиком.
- При передаче сырой нефти, газового конденсата, добытых на территории РК, на промышленную переработку акциз уплачивается в день их передачи.
- Акциз на подакцизные товары, установленные в подпункте 2) статьи 462 настоящего Кодекса, за исключением виноматериала, пива и пивного напитка, уплачивается до получения учетно-контрольных марок.
- Подтверждение налоговыми органами факта уплаты акциза по импортированным с территории государств-членов Евразийского экономического союза подакцизным товарам в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов путем проставления соответствующей отметки либо мотивированный отказ в подтверждении осуществляется в порядке, определенном уполномоченным органом.
Место уплаты акциза (Статья 476).
- Уплата акциза производится по месту нахождения объекта обложения, за исключением случаев, указанных в пунктах 2 и 3 настоящей статьи.
- Плательщики акциза, осуществляющие оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, уплачивают акциз по месту нахождения объектов, связанных с налогообложением.
- В случае импорта подакцизных товаров с территории государств-членов Евразийского экономического союза уплата акциза производится по месту нахождения (жительства) плательщика акциза.
Налоговая декларация по акцизу. (Статья 296).
- Если иное не предусмотрено настоящей статьей, по окончании каждого налогового периода плательщики акцизов обязаны представить в налоговые органы по месту своего нахождения декларацию по акцизу не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
- Плательщики акциза одновременно с декларацией представляют расчеты по акцизу.
- Налогоплательщики, импортирующие подакцизные товары на территорию РК с территории государств - членов таможенного союза, обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам по форме и в порядке, установленным пунктом 6 статьи 456 настоящего Кодекса, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных подакцизных товаров.
Барболов К.Ш - главный специалист
отдела по работе с налогоплательщиками индивидуальными предпринимателями.
Управление государственных доходов по Алматинскому району г. Нур-Султан
1 комментария